個人接案、開勞報單綜所稅率太高？成立公司節稅這樣評估

個人接案收入提高後，看到自己的綜合所得稅邊際稅率進入30%或40%，很自然會想到：「改用公司承接案件，只繳20%營利事業所得稅，是不是一定比較省？」

答案是不一定。公司20%只是公司階段的所得稅，後續把盈餘分配給股東，還要考慮個人股利所得稅；不分配則可能涉及5%未分配盈餘稅。此外，記帳報稅、發票、薪資、勞健保及公司治理也都有成本。是否值得成立公司，必須比較「整體稅負＋維護成本＋資金使用方式」，不能只拿40%和20%直接相比。

挑戰

案例：年收數百萬元的顧問，個人接案進入40%邊際稅率

李先生是專業顧問兼講師，長期承接企業內訓、公開課程及一對一諮詢，每年收入已達數百萬元。過去合作單位都以俗稱的「勞報單」申報，收入集中在個人名下，近年綜合所得稅的最高適用邊際稅率進入40%。

隨著收入穩定成長，加上租用工作空間、購買設備、委外設計及聘請助理等支出增加，李先生開始思考：繼續用個人身分接案，還是成立公司承接業務，整體上比較合理？

專業顧問李先生

個人接案、行號與公司的所得稅差異

個人接案或執行業務所得，應併入個人綜合所得申報；免稅額、扣除額及累進稅率可參考綜合所得稅申報方式與計算說明。

所以，若目標是從個人累進稅率改成公司階段20%稅率，必須先理解公司與行號差異：真正適用公司20%營所稅的是公司，不是單純登記獨資行號。但即使成立公司，也不能只看20%這一層。

公司20%營所稅不是最終總稅負

公司賺取的所得先繳納營利事業所得稅，但股東要把公司盈餘轉為個人可自由使用的錢，通常還會經過薪資或股利等方式，因此必須把後續稅負一起計算。

• 支付股東薪資：公司可在符合實際任職、金額合理及具備完整紀錄的前提下列報薪資費用；股東收到薪資後，仍須併入個人綜合所得課稅，並處理相關扣繳與保險問題。
• 分配股利：個人股東可依規定選擇股利併入綜合所得並按8.5%計算可抵減稅額、每戶上限8萬元，或按28%單一稅率分開計稅。哪一種有利，須依全戶所得計算。
• 保留盈餘：公司盈餘未分配時，可能須就未分配盈餘加徵5%營利事業所得稅。日後再分配給股東時，仍會進入股東端的股利課稅。
• 健保補充保險費：公司發放股利、薪資或其他特定所得時，依身分及給付情形，還可能涉及補充保險費。

公司裡的錢不是老闆個人的錢。股東不能因為公司是自己設立，就任意從公司帳戶提領支付私人費用。薪資、股利、借貸及代墊款都要有正確依據與帳務紀錄。

成立公司後，費用認列的真正差異

公司不是把任何私人支出拿來「報帳」的工具。無論個人執行業務或公司，費用都必須與實際業務有關，並取得合法憑證；私人消費、家庭支出或與營業無關的支出，不能因為有公司就變成可扣除費用。

公司的優勢通常在於營運制度更完整，能以公司名義簽約、開立發票、聘僱人員、購置設備及委外服務，帳務與業務流程也較容易清楚分開。當實際營運規模擴大、費用項目增加時，公司型態的可管理性通常會比零散的個人接案更好。

什麼情況較適合評估成立公司？

• 接案收入與淨利已連續數年穩定，且具有持續經營的明確計畫。
• 扣除必要費用後，個人所得長期落入30%或40%的較高邊際稅率。
• 每年不需要把全部盈餘領回個人使用，能將部分資金留在公司作為設備、人員或業務擴張之用。
• 有固定辦公空間、設備、行銷、外包、助理或其他真實營業成本，需要建立完整的收付款與憑證流程。
• 客戶需要公司名義簽約、開立統一發票，或未來計畫聘僱員工、引進股東與擴大營運。
• 希望透過公司法人區隔營業責任與個人財產風險。

哪些情況成立公司未必划算？

• 接案只是偶發或收入尚不穩定，未來是否持續經營仍不確定。
• 實際成本很低，而且每年賺取的資金幾乎都要立即領回個人生活使用。
• 個人綜合所得的實際有效稅率不高，只是看到最高級距就誤以為全部所得都按40%課稅。
• 無法配合公司帳戶、發票、憑證、薪資、扣繳、營業稅及年度申報等管理要求。
• 只是想把私人支出轉成公司費用，或由名義公司收取實際仍由個人承接的收入。

案例結果：先試算三種情境，再決定是否成立公司

李先生要整理近三年的收入、實際業務成本、家庭每年需要使用的現金，以及未來聘請助理與擴充課程的計畫，再分別比較：

1. 繼續以個人執行業務方式接案。
2. 成立獨資行號，但所得仍歸課個人綜合所得稅。
3. 成立公司，分別試算股東薪資、股利分配、保留盈餘及公司維護成本。

李先生的收入穩定、實際營業支出逐年增加，也不需要每年把全部盈餘領回個人使用，未來還有聘僱人員與擴大營運的需求，因此成立公司具有稅務遞延、資金累積及經營管理上的整體效益。

但結論並不是「成立公司就一定少繳稅」，而是李先生的營運條件適合公司型態。如果他每年都把全部稅後盈餘立即分配回個人，或收入不穩定，公司的節稅效果就可能大幅縮小。

決定成立公司前，至少先試算這6項

• 未來一至三年的預估營業收入與實際可扣除成本費用。
• 個人目前的綜所稅邊際稅率與實際有效稅率。
• 每年必須從事業中領回個人使用的現金金額。
• 公司薪資、股利與未分配盈餘的整體稅負。
• 記帳、報稅、發票、勞健保與公司維護成本。
• 是否需要有限責任、聘僱員工、引進股東或保留盈餘擴張。

可先參考營業登記申請與公司登記申請，再依實際收入、成本及資金需求決定組織型態。