新公司第一年要繳營所稅暫繳嗎？9月暫繳規定一次看懂

公司剛成立沒多久，到了9月收到會計事務所通知「營所稅暫繳」，不少第一次創業的負責人會疑惑：公司不是隔年5月才申報營利事業所得稅嗎？為什麼9月又有一個營所稅？

如果公司是今年才新開業，原則上今年9月不用辦理營所稅暫繳。但要注意，「公司成立未滿一年」並不是每年都免辦的判斷標準；到了下一年度，就要再看前一年度營所稅結算申報結果。

營所稅暫繳是什麼？

一般採曆年制的營利事業，營利事業所得稅除了隔年5月辦理年度結算申報外，每年9月還可能需要辦理「暫繳」。

一般暫繳方式，是以上一年度營利事業所得稅結算申報的應納稅額為基礎，原則按二分之一計算當年度暫繳稅額。

所以暫繳並不是單純看「今年目前賺多少錢」，而是通常先以上一年度申報結果作為計算基礎。想先了解公司年度營所稅怎麼計算，可參考營所稅是什麼？

2026年才成立的新公司，今年9月不用暫繳

依財政部目前規定，本年度新開業的營利事業，免辦理營利事業所得稅暫繳申報及繳納。

例如公司在2026年3月、6月或8月才成立，都是115年度新開業者，因此2026年9月原則上不需要辦理115年度營所稅暫繳。

原因很直觀：這家公司上一年度還沒有營業，自然沒有上一年度營所稅應納稅額可以作為一般暫繳的計算基礎。

成立不到一年，不一定都免暫繳

這是新公司最容易搞錯的地方。

判斷重點是「是不是本年度新開業」，而不是單純計算公司成立是否已滿12個月。

例如公司在2025年12月成立，到2026年9月雖然仍未滿一年，但它已經不是115年度新開業者。這時就要看114年度營所稅結算申報結果。

• 2025年度結算申報沒有應納營所稅：2026年9月可免辦暫繳。
• 2025年度已有應納營所稅：原則上就要再依暫繳規定判斷及計算。

所以第一次創業時，不要只記「第一年不用」，比較正確的理解是：本年度新開業者免辦；到了下一年度，再依前一年度申報結果判斷。

還有哪些常見情況可以免辦暫繳？

除了本年度新開業者外，財政部目前明列的常見免辦情形還包括：

• 獨資、合夥組織的營利事業。
• 經核定的小規模營利事業。
• 上一年度營所稅結算申報沒有應納稅額。
• 依上年度應納稅額二分之一計算出的暫繳稅額在新臺幣2,000元以下。
• 依法免徵營利事業所得稅的營利事業。
• 其他符合所得稅法及財政部規定的免辦情形。

其中對一般首次創業者最常遇到的，其實就是「本年度新開業」以及「上一年度沒有應納稅額」這兩種。

公司需要暫繳時，通常怎麼算？

一般暫繳方式，原則以上一年度營利事業所得稅結算申報的應納稅額二分之一計算。

例如上一年度公司結算申報的營所稅應納稅額為10萬元，在沒有其他特殊抵減或分開計稅項目的簡化情況下，一般暫繳的計算基礎就是5萬元。

另外，符合帳冊簿據、藍色申報書或會計師查核簽證等法定條件的公司，也可能選擇依當年度前6個月實際營運結果辦理試算暫繳；一般小型新創公司則多半先確認自己是否屬於免辦，或依一般暫繳方式處理。

新公司真正要注意的是第二年的9月

對今年才成立的新公司而言，今年9月通常不是重點；比較容易第一次遇到暫繳的時間，反而是公司成立後的下一年度。

例如2026年成立公司：

• 2026年9月：因屬115年度新開業者，原則免辦暫繳。
• 2027年5月：辦理2026年度營所稅結算申報。
• 2027年9月：再依2026年度結算申報結果判斷是否需要暫繳。

這也是為什麼公司成立後最好從一開始就把帳務與憑證整理好。營業稅、扣繳、5月營所稅與9月暫繳其實是一整年的申報循環，可再參考年度稅務申報時程。

第一次創業，先把這件事交給年度申報流程管理

新公司不需要因為看到「9月暫繳」就自行認定一定要繳一筆稅，也不要因為第一年免辦，就以為之後每年都沒有暫繳問題。

比較實際的做法，是每年依公司的成立年度、上一年度營所稅申報結果與當年度營運狀況重新判斷。若公司平時已有委託記帳，這通常就會納入年度申報時程一起確認。

如果公司剛成立，也可以先了解公司設立與記帳報稅服務，把營業稅、扣繳、營所稅及年度申報從設立後直接銜接。