多層次傳銷參加人如何報稅？個人與營利事業所得分類

參加多層次傳銷取得的收入，不能全部都當成「佣金」申報。對個人參加人而言，銷售商品的零售利潤、因下線業績取得的獎金，以及因自己進貨取得的獎勵，分別可能屬於營利所得、執行業務所得及其他所得。

若參加人是行號或公司，處理方式又不同：銷貨利潤列入營業收入與成本，推薦下線取得的獎金列為佣金收入，因自己進貨達標取得的報酬則按進貨折讓處理。

多層次傳銷個人參加人有哪些所得？

個人參加人依收入來源，常見可分為以下三類：

一、銷售商品的價差：營利所得

個人將傳銷商品或勞務銷售給消費者，所賺取的零售價差屬於營利所得。自2016年度起，全年進貨累積金額在77,000元以下者，免按建議售價計算銷售額及核計個人營利所得；超過77,000元時，就超過部分所對應的銷售利潤申報。

若能提出實際銷售、成本及相關憑證，可由國稅局核實認定；無法提出完整資料時，國稅局可依傳銷事業彙報的進貨資料，按建議售價計算銷售額。若沒有建議售價，則可能依商品類別的同業利潤標準推算銷售價格，再按一時貿易盈餘純益率6%計算營利所得。

二、因下線業績取得的獎金：執行業務所得

個人參加人因下層直銷商向傳銷事業進貨，或累積積分、金額達到一定標準而取得的業績獎金、領導獎金及相關補助費，屬於佣金收入，應列為執行業務所得。

• 能提出帳簿、單據及必要費用證明者，可按實際收入減除直接必要費用。
• 未依法記帳、未保存憑證，或無法證明實際所得額者，可依財政部核定的各年度經紀人費用率計算。
• 目前申報2025年度所得時，114年度一般經紀人費用率為20%；後續年度應重新查核，不能永久沿用20%。

例如下線業績獎金為100,000元，若適用20%費用率，必要費用為20,000元，執行業務所得為80,000元。若實際必要費用較高且有完整證明，則可評估採核實申報。

三、因自己進貨取得的獎金：其他所得

個人參加人因自己直接向傳銷事業進貨，或因自身進貨累積積分、金額達標取得的業績獎金及補助費，屬於其他所得，不是下線佣金。

傳銷事業會依規定申報其他所得免扣繳憑單。個人申報時應核對憑單內容，不可因名稱同樣叫作「獎金」，就全部改列為執行業務所得並套用經紀人費用率。

行號或公司參加傳銷時，收入如何分類？

若傳銷參加人是已辦理稅籍登記的行號、公司或其他營利事業，相關收入應依營利事業帳務處理，不再使用個人參加人的三類所得方式。

• 商品銷售利潤：銷售額列為營業收入，進貨成本列為營業成本，並減除合法且與業務相關的費用後計算所得。
• 推薦下線取得的報酬：列為佣金收入，並依營業人身分開立發票給傳銷事業。
• 自己進貨達標取得的報酬：按進貨折讓處理，用來減少進貨成本，而不是另列佣金收入。

營利事業參加人如同時經銷商品又提供推薦、組織及管理服務，實務上兼具買賣業與經紀業性質，因此收入與成本必須分項記錄，不能只把所有款項放在「獎金收入」一個科目。

同時有銷貨與佣金收入，營所稅怎麼申報？

行號或公司同時有商品銷售及推薦下線佣金收入時，應分別記錄：

• 商品銷售收入、銷貨退回及折讓。
• 商品進貨成本、期初與期末存貨。
• 推薦下線取得的佣金收入。
• 因自身進貨取得的進貨折讓。
• 租金、交通、通訊、廣告、教育訓練及其他與業務直接相關的費用。

適用營利事業所得稅擴大書面審核時，原則上以收入較高的主要業別適用純益率；但國稅局若依同業利潤標準核定所得，則會分別按買賣業及經紀業的標準處理。相關業別與收入比重應在申報前確認。

營所稅的基本計算方式，可參考營所稅是什麼？營利事業所得稅計算與申報。

多層次傳銷參加人如何合法降低申報錯誤？

重點不是把所得名稱改成稅率看似較低的類別，而是正確辨識每筆收入來源並保存資料。

• 分開整理三種收入：零售價差、下線佣金及自身進貨獎勵不要混在一起。
• 核對傳銷公司提供的年度資料：包括進貨明細、獎金明細及扣免繳憑單。
• 保留必要費用憑證：若下線佣金相關實際費用高於年度經紀人費用率，可評估核實申報。
• 區分自用與轉售：保留商品名稱、數量、使用人、使用期間及實際銷售紀錄。
• 收入規模穩定時評估組織化：若已有固定場所、庫存、員工及大量銷售，可評估辦理行號或公司登記及完整記帳。

個人參加人如無固定營業場所，依財政部函釋可免辦理營業登記及免徵營業稅，但仍須申報個人綜合所得稅。若實際上已設置店面、辦公室、倉庫，或以組織化方式持續經營，就不宜只援用個人參加人的特殊規定，應依實際營業型態判斷。

進貨可以主張為自用，而不是銷售嗎？

全年進貨累積金額在77,000元以下時，依現行規定免按建議售價計算銷售額及核計營利所得。超過77,000元後，如其中部分商品確實供本人或家人合理自用，仍可提出證明供國稅局核實判斷。

可整理的資料包括：

• 商品名稱、規格、內容物及保存期限。
• 實際使用人數及與參加人的關係。
• 合理的每日、每月或年度使用量。
• 商品使用、消耗或留存紀錄。
• 實際轉售商品的數量及收款紀錄。

但77,000元不是可任意主張自用的上限，超過後也不是只要口頭說明就一定能排除。商品性質、數量與家庭合理消耗能力，最終仍由國稅局依個案資料判斷。

進貨價等於建議售價時，還要計算零售利潤嗎？

若多層次傳銷事業已依法報備，而且個人參加人的進貨金額等於建議售價總額，商品上也確實標示建議售價，原則上沒有零售價差，因此可免依進貨資料計算個人參加人的營利所得，傳銷事業也可免填報該項進貨資料申報表。

這項規定只處理商品零售利潤；參加人另外取得的下線佣金或自身進貨獎勵，仍應分別申報執行業務所得或其他所得。

多層次傳銷報稅常見錯誤

• 把零售利潤、下線獎金及自己進貨獎勵全部申報成佣金收入。
• 以為全年進貨未超過77,000元，就連佣金及其他所得也不必申報。
• 把經紀人20%費用率永久沿用，沒有確認申報年度的最新標準。
• 行號或公司把自身進貨獎勵列為佣金收入，沒有按進貨折讓處理。
• 傳銷商品大量進貨卻沒有存貨、銷售及自用紀錄。
• 只依扣免繳憑單申報，未核對傳銷公司彙報的進貨與獎金明細是否完整。

多層次傳銷事業依法會向國稅局彙報參加人的進貨資料，因此沒有收到扣繳憑單，不代表國稅局無法掌握相關所得。年度結算申報前，應先把進貨、零售、佣金及獎勵資料互相核對。

可先整理年度進貨、零售收入、下線佣金、進貨獎勵及實際費用，再評估維持個人身分、辦理行號或成立公司的稅務與管理差異。