公司直接刷卡投放 Facebook 或 Instagram 廣告，款項通常是支付給境外的 Meta Platforms Ireland Limited。這不只是信用卡廣告費，公司還要判斷是否應辦理境外電商所得稅扣繳、營業稅申報，以及準備哪些憑證才能列報廣告費。
Meta在2025年1月1日至2027年12月31日的核准期間，適用淨利率30%、中華民國境內利潤貢獻程度50%，再乘以外國營利事業扣繳率20%，實際扣繳率為3%。
先說結論：公司自行刷卡支付Meta廣告費，通常無法從刷卡金額直接扣下3%，因此公司還要另外負擔扣繳稅款，並將刷卡淨額還原為含稅給付總額。若是透過真正的國內廣告代理商購買並取得其開立的統一發票，通常才不需要公司直接對Meta辦理扣繳。
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Facebook與Instagram廣告為什麼要扣繳？
Meta在我國境內沒有固定營業場所及營業代理人，卻透過網路向我國公司提供廣告服務。依跨境電子勞務所得稅規定，境內營利事業支付這類我國來源收入時，屬於扣繳義務人，應在給付時代境外業者扣取所得稅。
一般外國營利事業的勞務報酬或營業利潤，原則上按規定所得額乘以20%扣繳；如果境外業者已向國稅局申請並取得核准，就可以按核准的淨利率與境內利潤貢獻程度計算實際扣繳率。
目前Meta於核准期間的計算如下：
30%淨利率 × 50%境內利潤貢獻程度 × 20%扣繳率＝3%實際扣繳率
核准名單與期間可能更新，實際申報前應至財政部境外電商核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單確認。若帳單上的收款公司不是Meta Platforms Ireland Limited，或所得不屬於核准期間，就不能直接套用3%。
自行刷卡、月結與國內代理商的處理不同
| 付款方式 | 扣繳處理 | 費用與憑證 |
|---|---|---|
| 公司信用卡自行投放 | 通常由公司另外負擔3%稅款，須將刷卡金額還原為給付總額 | Meta帳單或收據、刷卡證明、繳款書、申報回執 |
| Meta直客或月結帳戶 | 若合約與付款機制允許，可自帳單總額扣下3%後支付淨額；仍應依實際條款確認 | 帳單、匯款證明、繳款書、申報回執 |
| 國內廣告代理商 | 代理商若以自己名義提供服務並開立台灣統一發票，公司通常不直接對Meta扣繳 | 代理商開立的統一發票及合約 |
不能只看付款人是代理商就判定免扣繳。若國內業者只是代刷、代付或代操作，而Meta帳單與實際契約仍直接屬於廣告主，公司仍應依實質交易關係判斷扣繳義務。
公司自行刷卡時，3%如何計算？
自行刷卡時，Meta通常會收取完整廣告費，不會讓公司先從刷卡金額扣下所得稅。此時扣繳稅款實際由公司另外負擔，依扣繳規定，應把Meta實際取得的金額還原成包含扣繳稅款的給付總額。
假設信用卡實際支付Meta廣告費新臺幣10,000元：
給付總額＝10,000元 ÷（1－3%）＝約10,309元
應扣繳稅額＝約10,309元 × 3%＝約309元
可列報的廣告費總額＝Meta實收10,000元＋公司代負擔稅款約309元＝約10,309元
實際申報金額應依財政部繳款書及申報軟體的元以下處理方式計算，不宜直接用「刷卡金額乘3%」代替總額還原。信用卡銀行另收的海外交易手續費，則屬銀行服務費用，與Meta所得的扣繳基礎分開處理。
月結帳戶如何處理？
若Meta帳單總額為10,000元，且合約或付款機制允許廣告主依法扣下所得稅，則可支付Meta淨額9,700元，另將300元繳給國庫，廣告費仍按帳單總額10,000元列帳。
但不是所有月結帳戶都採相同付款方式。應先核對帳單、契約、匯款指示及Meta是否要求收足淨額；若稅款仍由公司負擔，就要改採前述總額還原方式，不能一律以帳單金額乘3%。
扣繳稅款與憑單的申報期限
支付在我國境內沒有固定營業場所之外國營利事業所得時，應自代扣稅款之日起算10日內：
- 繳清扣繳稅款。
- 開立扣繳憑單。
- 向主管國稅局完成申報。
如期限內遇連續3日以上國定假日，另有延長5日的規定；一般期限末日遇例假日也可能順延。實際限繳日應依繳款書系統顯示為準，不要只用日曆自行推算。
繳款可使用財政部的外國營利事業跨境銷售電子勞務專用353繳款書；扣繳的基本概念與申報責任，也可參考什麼是各類所得扣繳申報？。
購買Meta廣告還要處理營業稅嗎？
所得稅扣繳與營業稅是兩件不同的事。境內公司向境外電商購買電子勞務，還要依營業稅法判斷是否申報購買國外勞務。
- 一般加值型營業人，且廣告專供應稅業務使用：基於簡化手續，可免繳購買國外勞務營業稅，但仍應將給付境外電商金額填入401申報書第74欄。
- 專營或兼營免稅業務、非供應稅業務使用，或其他不符合免繳條件者：應依規定計算5%營業稅，併同當期營業稅申報繳納。
- 透過國內代理商取得統一發票：依一般國內進項發票規定處理，符合扣抵條件者可申報進項稅額。
境外電商對公司等非自然人提供B2B電子勞務，原則上不是依境內自然人購買服務的方式開立台灣雲端發票，不能因為沒有台灣發票就忽略購買國外勞務的申報。
Facebook廣告費要準備哪些憑證？
公司列報廣告費時，應保存能證明交易對象、支出金額、商業目的及已履行稅務義務的資料，包括：
- Meta廣告帳單、收據或國外Invoice。
- 帳單上的公司名稱、地址及統一編號等商業資料。
- 信用卡對帳單或匯款證明。
- 廣告帳戶、活動名稱、投放期間及廣告內容的紀錄。
- 已繳納的353扣繳稅額繳款書。
- 非居住者扣繳憑單及申報成功回執。
- 購買國外勞務營業稅的401申報資料。
單純只有信用卡帳單，通常只能證明付款，不能完整證明廣告服務內容與所得稅扣繳已處理。若應扣繳而未扣繳，公司可能被要求補扣、補繳、補報並受處罰，相關費用也可能在查帳時發生爭議。
最容易出錯的五個地方
- 看到Meta目前是3%，就把Google、TikTok或其他境外平台也全部套用3%。
- 自行刷卡時直接用刷卡金額乘3%，沒有先做總額還原。
- 只繳扣繳稅款，卻沒有在10日內完成非居住者扣繳憑單申報。
- 誤以為委託國內業者代操就一定免扣繳，沒有確認真正的交易與帳單對象。
- 只處理所得稅扣繳，漏報401申報書的購買國外勞務金額。
剛成立公司，準備投放Meta廣告？
從公司設立、記帳報稅到境外廣告費扣繳，可先把付款方式與憑證流程規劃好，避免廣告投放後才逐筆補申報。