公司利用個人帳戶收取佣金，未據實申報營利事業所得稅，小心補稅受罰！

企業經營商業活動時，交易與資金進出頻繁，公司帳戶、股東帳戶或負責人家人帳戶若混合使用，很容易讓帳上出現大量「股東往來」或資金來源不清的情況。公司若利用個人帳戶收取貨款、佣金或其他收入，仍應依規定入帳、開立憑證並申報營業稅與營利事業所得稅；若未據實申報，經國稅局查獲後，通常不只是補稅，還可能被裁處罰鍰。

這類案件真正的風險，不在於「錢有沒有進公司銀行帳戶」，而在於該筆款項是否實質屬於公司的營業收入、佣金收入或其他收益。只要收入實質上屬於公司，就不能因為先匯入個人帳戶、境外帳戶或以股東往來名義回流公司，就排除申報義務。

公司用個人帳戶收取佣金，為什麼會有稅務風險？

公司收入如果先進到負責人、股東、配偶或家人的個人帳戶，再用「借款」「股東往來」「代收代付」等名義轉回公司，帳面上看起來可能只是資金調度，但稅務查核時會回到交易實質判斷：這筆錢到底是不是公司提供商品、服務、仲介、介紹、代理或其他營業活動所取得的收入。

若答案是公司收入，就應該依規定認列收入、保存交易憑證，必要時開立統一發票，並在營業稅與營利事業所得稅申報中反映。用個人帳戶收款，不會讓公司收入變成個人資金，也不會讓應申報收入消失。

巨額股東往來，通常是國稅局查核的警訊

國稅局查核營利事業所得稅案件時，常會留意帳上是否有異常大量的股東往來、負責人往來、暫收款、借款或其他資金流入。若公司主張是股東或負責人借款，通常仍需提出合理資金來源、借款契約、匯款紀錄、還款紀錄及交易背景。

如果資金來源最後被查出其實是公司應收取的貨款、佣金或勞務收入，只是先透過個人帳戶或海外帳戶收取，再轉回公司入帳，就可能被認定為漏報公司收入。這時候帳上「股東往來」不但不能解釋風險，反而會變成國稅局追查資金流的線索。

實際案例：漏報佣金收入，補稅又受罰

國稅局曾查核 A 公司 104 年度營利事業所得稅結算申報案件，發現公司帳上有巨額「股東往來」。公司表示，這是因週轉需要向負責人配偶甲君借款，資金流程是甲君自個人帳戶匯出美金，存入其海外銀行帳戶後，再轉存 A 公司海外帳戶，最後匯回台灣 A 公司。

但經查證後，甲君匯出美金的資金來源，其實是 A 公司以甲君個人帳戶收取 A 公司應收取的佣金。該筆款項匯回公司時以「股東往來」入帳，造成 A 公司帳上出現巨額股東往來。

A 公司雖主張已依法申報營利事業所得稅，但國稅局逐筆勾稽查證後，認定當年度甲君代 A 公司收取佣金共計 2,132 萬餘元，A 公司僅申報 1,066 萬餘元，漏報營利事業所得 1,066 萬餘元。最後除補稅 181 萬餘元外，另按所漏稅額處 0.8 倍罰鍰 144 萬餘元。

這個案例的重點不是「海外帳戶」本身，而是公司把應屬於公司的佣金收入，透過個人帳戶與股東往來名義處理，最後未完整申報。

付款方也可能有未取得憑證的風險

這類交易不只收款公司有風險，付款方也要注意。如果付款方明知交易對象是公司，卻把佣金、服務費、貨款或其他款項匯入個人帳戶，且未向實際交易對象取得合法憑證，可能衍生未取得憑證或費用列支不被認列的問題。

依稅捐稽徵法第 44 條，營利事業依法應給與他人憑證而未給與、應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，可能按未給與、未取得或未保存憑證的總額處 5% 以下罰鍰，且有最高金額限制。因此，舊文常見的「被罰佣金 5%」應修正為「可能按未取得憑證總額處 5% 以下罰鍰」，不能一律寫成固定 5%。

已經漏報怎麼辦？自動補報補繳有免罰空間

所得稅法採納稅義務人自行誠實申報制度。營利事業如果發現曾利用個人帳戶收取貨款、佣金或勞務收入，卻未完整入帳或未申報，應儘快檢查帳務、交易資料、銀行金流與發票憑證，必要時主動補報並補繳稅款。

依稅捐稽徵法第 48 條之 1，納稅義務人若在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，相關逃漏稅處罰有免除空間；但補繳稅款仍須自原繳納期限截止次日起至補繳日止，按規定加計利息。

換句話說，能不能免罰的關鍵，通常在於是否已經被檢舉或進入調查程序。若等到國稅局已掌握金流、發函調查或約談相關人員後，才主張要補報，風險就會明顯提高。

公司應如何避免個人帳戶收款風險？

• 公司收入原則上進公司帳戶：貨款、佣金、服務費、顧問費、代理收入等，應盡量直接匯入公司銀行帳戶。
• 不要用股東往來包裝收入：股東往來應有真實借貸事實、資金來源與還款安排，不能用來掩蓋公司收入。
• 保留完整交易憑證：合約、報價單、請款單、發票、收據、匯款紀錄、對帳資料都要能互相勾稽。
• 付款對象與憑證對象要一致：若實際交易對象是公司，付款及取得憑證的對象也應一致，避免付款給個人卻列報公司費用。
• 發現舊帳有問題要及早整理：在被檢舉或國稅局調查前，自動補報補繳的處理空間通常較大。

創業初期更要把公司帳與個人帳分清楚

很多新公司剛成立時，會因為公司帳戶尚未開好、客戶付款急、負責人習慣用個人帳戶收款，而留下日後難以解釋的金流紀錄。短期看似方便，長期卻可能造成收入漏報、費用憑證不符、股東往來異常、營業稅與營利事業所得稅補稅罰鍰等問題。

如果公司已開始營業，建議從一開始就建立清楚的收款流程與帳務規則。公司帳、個人帳、股東借款、代收代付款項都應分開管理，避免日後要向國稅局說明時，只剩下混亂金流與片段對話紀錄。