網紅報稅與登記全攻略：YouTuber、直播主一定要懂的稅務觀念

網紅、YouTuber、直播主的收入不只來自業配，還可能包括平台廣告分潤、會員訂閱、直播收益分成、觀眾打賞、聯盟行銷、課程與周邊商品。收入來源不同，營業稅與所得稅的處理方式也不完全相同。

財政部已於2025年9月發布網紅營業稅新制，並於2025年12月發布個人網紅綜合所得稅規範。相關輔導期間已於2026年6月30日結束，創作者不能再只用「平台在國外」或「款項匯入個人帳戶」判斷是否免稅。

哪些人屬於網紅課稅規範的範圍？

財政部所稱的網紅，不以粉絲人數或知名度判斷。個人經常性透過社群媒體、影音平台或其他線上媒體發表創作、表演或分享資訊，並取得收入，就可能適用網紅課稅規範。

• YouTuber、Facebook或Instagram影音創作者。
• TikTok、短影音及直播平台創作者。
• 直播主、實況主、線上表演者。
• Podcaster、部落客及其他內容創作者。
• 透過平台取得廣告分潤、付費訂閱、直播分成或觀眾打賞者。

偶爾出售自己使用過的物品，或單次、非經常性的分享活動，不會只因使用網路就當然成為營業人；仍要看是否具有經常性及營利性。

網紅什麼時候必須辦理稅籍登記？

境內網紅符合下列任一情形，就應辦理稅籍登記：

• 在我國境內設有實體固定營業場所。
• 具備營業牌號或對外使用固定的營業名稱。
• 僱用人員協助處理銷售、剪輯、直播營運或其他經營事項。
• 透過網路銷售勞務，當月銷售額達新臺幣5萬元。
• 透過網路銷售貨物，當月銷售額達新臺幣10萬元。

上述5萬元與10萬元是自2025年1月1日起適用的營業稅起徵點。平台分潤屬勞務收入，原則上按勞務5萬元門檻判斷；若另有販售周邊商品，則商品收入按10萬元門檻判斷。

辦理稅籍登記不等於一定要立刻成立公司。創作者可以依實際經營方式評估以個人名義辦稅籍登記、設立獨資行號，或成立公司。是否還要辦商業登記或公司登記，應依組織形式、營業場所與地方主管機關規定判斷。

即使收入尚未達營業稅起徵點，不必辦理稅籍登記，取得的收入仍可能需要申報個人綜合所得稅或基本稅額，並不是低於5萬元就完全免稅。

網紅、YouTuber有哪些收入需要申報？

常見收入應依實際交易內容分類，不能全部統稱為平台收入：

• 平台分潤：YouTube廣告分潤、Facebook影音分潤、付費訂閱分潤等。
• 直播收入：平台直播收益分成、觀眾打賞、虛擬禮物分成。
• 直接業配：品牌支付的貼文、影片、直播、口播或置入費用。
• 聯盟行銷：透過專屬連結或折扣碼成交後取得的佣金。
• 課程及活動：線上課程、實體講座、見面會或會員服務收入。
• 商品銷售：周邊商品、自有品牌商品或直播帶貨銷售收入。
• 授權收入：肖像、聲音、角色、影片、照片或著作使用權收入。

財政部網紅新制所稱的「網紅收入」，主要是創作者將表演或創作內容上傳平台後，自平台取得的廣告分潤、付費訂閱分潤、直播分成及觀眾打賞等收入。直接向品牌收取的業配費、顧問費、商品銷售及課程收入，仍應依各自交易事實適用一般稅務規定。

個人、行號與公司的報稅方式有什麼不同？

只看到公司營所稅20%，就認為公司一定比個人省稅並不正確。公司還涉及記帳、發票、營所稅、盈餘分配、二代健保補充保險費及公司治理成本；個人則可能適用綜所稅累進稅率。應以收入、成本、家庭所得、資金用途與是否分配盈餘整體試算。

公司與行號的法律及稅務差異，可先參考公司登記與商業（行號）登記有什麼差別？

網紅辦理稅籍登記後，營業稅如何計算？

平台分潤的營業稅，不只看平台位於國內或國外，還要看實際收看內容的觀眾所在地。

使用統一發票的營業人

• 境內觀眾所對應的分潤收入，原則上按5%課徵營業稅並開立統一發票。
• 境外觀眾所對應的分潤收入，符合零稅率規定且有證明文件者，可按零稅率申報。
• 原則上每2個月申報一次營業稅，並可依規定扣抵合法進項稅額。

免用統一發票的查定課徵營業人

• 是否核准免用統一發票，由國稅局依營業規模及實際情形認定，不是收入未達20萬元就自動適用。
• 經核准按查定方式課徵者，通常按1%按季課徵營業稅。
• 查定課徵營業人不適用零稅率，因此平台分潤無論源自境內或境外觀眾，均按全部收入計算1%。

例如網紅當月取得境外平台分潤30萬元，其中80%來自境內觀眾、20%來自境外觀眾；若為使用統一發票營業人，24萬元原則上按5%課稅，6萬元符合條件時可申報零稅率。若為核准免用統一發票的查定課徵營業人，則30萬元全部按1%查定課徵。

平台應提供觀眾所在地或收入分布資料，創作者也應保存報表。若無法取得足以區分境內外觀眾的證明，零稅率的適用可能發生爭議。

營業稅的基本概念，可參考營業稅是什麼？深入淺出的介紹。

個人網紅與公司如何申報所得稅？

尚未達稅籍登記條件的個人網紅

自平台取得的廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成及觀眾打賞等，原則上屬執行業務收入中的表演人收入。

• 境內網紅上傳內容至境內平台，或上傳境外平台供境內觀眾觀看，原則上按100%認定為我國來源收入。
• 境內網紅上傳內容至境外平台供境外觀眾觀看，簡易方式原則上按50%認定我國境內利潤貢獻程度；有明確證明者可申請核實認定。
• 我國來源所得併入綜合所得稅申報；非我國來源所得則依所得基本稅額規定處理。
• 能提示帳簿與憑證者，可核實減除成本費用；無法提示者，依財政部當年度執行業務者費用標準計算。

自2026年1月1日起，境內平台及已在我國辦理稅籍登記的境外平台，給付個人網紅我國來源收入時，應依規定扣繳或列單申報。創作者仍應核對平台提供的扣繳憑單與年度收入是否完整。

已辦稅籍登記的行號或公司

已達營業人條件者，不再適用上述未登記個人網紅的所得計算規範，而應依營利事業所得稅與帳簿憑證規定計算營利所得。

• 獨資、合夥組織本身不繳營利事業所得稅，所得歸課負責人或合夥人的綜合所得稅。
• 公司應辦理營所稅結算申報，收入減除有合法憑證且與業務相關的成本費用後，計算課稅所得。
• 攝影器材、剪輯設備、場地租金、員工薪資、廣告費及平台相關支出，仍須符合業務必要性並保存合法憑證，不能只因使用於創作就全部列為費用。

公司營所稅的計算方式，可參考營所稅是什麼？營利事業所得稅計算與申報。

什麼情況適合成立行號或公司？

法規沒有規定「月收入多少就一定要成立公司」。每月5萬元是網路銷售勞務的營業稅起徵點，不是強制成立公司的門檻；每月20萬元也只是國稅局判斷是否使用統一發票的重要參考之一，不能直接當作公司設立標準。

出現下列情形時，可以進一步比較行號與公司：

• 需要以正式組織名義與品牌、平台或企業簽長期合約。
• 已有剪輯、攝影、經紀、行政或行銷團隊。
• 需要清楚區分個人與事業的銀行帳戶、資產及法律責任。
• 未來可能引進合夥人、投資人或轉讓品牌。
• 營業成本與設備投資提高，需要完整帳務及發票制度。
• 希望申請貸款、補助、標案或其他要求正式組織資格的合作。

規模較小、單人經營且法律風險有限者，可先評估個人稅籍或獨資行號；已有團隊、合約責任或長期品牌規劃者，公司通常較有制度上的優勢。可進一步閱讀營業登記申請與公司登記申請。

網紅報稅常見問題

收入未達每月5萬元，還需要報稅嗎？

仍可能需要。5萬元是網路銷售勞務的營業稅起徵點，不是個人所得稅免稅額。尚未達稅籍登記條件的個人網紅，平台分潤及其他收入仍應依所得稅規定申報。

粉絲抖內、直播禮物算收入嗎？

透過平台取得的觀眾打賞、直播收益分成及虛擬禮物分潤，原則上屬網紅收入。若是私人間與創作服務無關的真正贈與，才可能適用不同規定，不能只因名稱叫「贊助」或「抖內」就一律當成贈與。

境外平台匯入的收入都是零稅率嗎？

不是。使用統一發票的境內網紅，只有境外觀眾所對應的分潤收入，在符合零稅率條件並能提出證明時才可申報零稅率；境內觀眾部分仍按5%課稅。查定課徵的1%營業人則不適用零稅率。

2026年6月30日輔導期結束後有什麼影響？

輔導期間結束後，未辦稅籍登記、未開立發票、未申報營業稅或所得稅，不再當然適用輔導期免罰措施。已經漏報者應儘快整理平台報表、銀行金流及合約，評估主動補辦與補報。

成立公司就一定比較省稅嗎？

不一定。公司有20%營所稅、盈餘分配與維護成本；個人或行號則適用綜所稅累進稅率。是否較有利，必須把合法成本費用、家庭所得、盈餘是否留在事業、團隊與法律責任一起比較。