未辦營業登記被發文要補很多稅怎麼辦?

挑戰

沒有營業登記被檢舉怎麼辦？單親媽媽網拍案例

很多人都是先默默做生意，等穩定一點才想到營業登記。上網查「沒有營業登記被檢舉」「無營業登記小心補稅帶罰」時，通常已經是收到國稅局公文、慌了手腳的時候了。

下面這個真實案例，就是一個單親媽媽沒有營業登記被檢舉後，面對補稅與罰則的過程。

一個單親媽媽，獨自帶著兩個小孩生活，一個三歲、一個七歲。因為帶著小孩不方便上班，為了生活做起了網拍生意，也因此遇到網路交易稅務與營業登記的問題。

堅強的單親媽媽

經營三年多，有所小成後，突然收到國稅局一紙公文，要求補辦營業登記，並提供過往銷售紀錄供核。一核發現，竟然要補稅50萬元。

原來當事人在近一年前某段時間剛好搭上熱潮，生意突然變得非常好，營業額已經達到營業稅起徵點，依規定應該開始辦理稅籍登記並繳納營業稅；如經國稅局核定使用統一發票，也必須依規定開立發票。但她因為忙於生活，也不了解「無營業登記可能會被檢舉、被補稅帶罰」，就這樣繼續做生意，直到現在才被要求補稅50萬元。

雖然有營業額，但網拍環境競爭激烈，利潤本就不高，加上生活負擔，實在無力一次負擔這麼多稅金，不知道該怎麼辦，甚至一度想乾脆收掉不管，再去想別的辦法生活。

解決方案

沒有營業登記被檢舉，一定會完蛋嗎？關鍵在「有沒有留下憑證」

詳細了解後，得知這位單親媽媽因為日子不寬裕，每一筆錢都很珍惜，所以平時都有記帳習慣，而且過往的進貨發票、付款資料與交易紀錄都有好好保留下來。

這點非常關鍵。因為：

• 達營業稅起徵點後，未依規定辦理稅籍登記及報繳營業稅，經查獲時仍須面對補稅與相關處罰。
• 保存完整的進貨發票、付款資料、交易明細與帳目，有助於釐清實際銷售額、營業成本及所得，避免只能依查得資料或同業標準核定。
• 營業稅進項稅額能否扣抵，仍須符合合法進項憑證及申報規定，不能只因確實有進貨，就認定所有發票都能抵稅。

依營業稅法規定，申報扣抵進項稅額的憑證，原則上須載明營業人名稱、地址及統一編號。若在未辦稅籍登記期間取得的發票沒有符合規定的買受人資料，不能當然認定可以扣抵；經查獲後才提出的合法進項憑證，也通常不能用來抵減查獲前已形成的漏稅額。

不過，過往帳目與交易憑證仍然非常重要。透過逐筆整理銷售資料、進貨成本、付款紀錄及可依法採認的憑證，可以與國稅局釐清實際課稅範圍，也能作為營利事業所得額及後續申報的重要依據。最終雖然仍可能需要補稅，但至少能避免因帳證不全，使補稅金額只能按查得資料或同業標準推計。

無營業登記的小提醒

• 短時間營業額成長太快，達到起徵點後卻未辦稅籍登記，未依規定報繳營業稅或開立發票，日後被檢舉或查獲，就可能面臨補稅及罰鍰。
• 平時一定要養成保存進貨發票、付款紀錄、平台訂單及帳目的習慣。即使某些憑證未必符合營業稅進項扣抵條件，仍可能是證明交易、成本及所得的重要資料。
• 如果已經開始營業但尚未辦理稅籍登記，應儘快確認是否已達登記及課稅門檻。符合稅捐稽徵法自動補報補繳要件者，必須在未經檢舉、未經稽徵機關或指定調查人員進行調查前辦理。

自114年1月1日起，以營利為目的透過網路銷售貨物，每月銷售額達10萬元；銷售勞務每月銷售額達5萬元時，應辦理稅籍登記並報繳營業稅。平均每月銷售額超過20萬元，或依營業性質、業別或規模經國稅局認定具有使用統一發票能力者，將由國稅局核定使用統一發票，按一般稅率5%申報營業稅。

沒有營業登記被檢舉時，可以參考的法規與實務重點

• 依加值型及非加值型營業稅法第33條，進項稅額扣抵憑證原則上須載明營業人名稱、地址及統一編號；同法第43條也規定，未辦妥稅籍登記即開始營業者，國稅局得依查得資料核定銷售額及應納稅額。
• 依財政部89年10月19日台財稅第890457254號函，營業人經查獲後才提出合法進項憑證時，計算查獲前漏稅額通常不宜再准予扣抵；因此，不能把未辦登記期間的所有進貨發票直接視為可以抵減補徵營業稅。
• 自114年1月1日起，小規模營業人營業稅起徵點為銷售貨物每月10萬元、銷售勞務每月5萬元，可參考財政部調高小規模營業人營業稅起徵點說明。
• 營業人使用統一發票的銷售額標準原則上為平均每月20萬元；即使未超過20萬元，國稅局仍可能依營業性質、業別或規模，核定使用統一發票。
• 依稅捐稽徵法第48條之1，未經檢舉及未經調查前自動補報並補繳漏稅款，才可能免除特定逃漏稅處罰；補繳稅款仍須依法按日加計利息，其他滯報金、怠報金或違反登記事項的處罰，仍須依個案與各稅法規定判斷。
• 未依規定申請稅籍登記，依營業稅法第45條，除通知限期補辦外，並得處3,000元以上30,000元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。
• 未來應誠實申報銷售額、依規定開立發票、據實取得進貨憑證並建立帳冊，讓生意能穩定、長久經營，而不是一直提心吊膽擔心被檢舉。

不想再擔心「沒有營業登記被檢舉」，先把設立與稅籍規劃好

這個單親媽媽的故事提醒我們：等到沒有營業登記被檢舉才處理，代價往往是補稅加上龐大的心理壓力。如果現在只是剛開始接案、做網拍、賣手作商品，或準備正式開店、成立公司，最好在營業額快速成長前，先把組織型態、設立登記、稅籍與發票方式規劃好。

可以先閱讀以下兩篇教學，了解自己適合哪一種方式開始：

• 營業登記申請：了解行號、工作室及稅籍登記的申請流程與注意事項。
• 公司登記申請：適合準備成立公司、尋找合作夥伴、申請融資或規劃未來擴張者。

先做好公司或行號設立、稅籍登記與記帳報稅規劃，後續不論是營業稅、營利事業所得稅或憑證保存，都能從一開始建立清楚的處理方式。