公司剛開始請員工後，逢年過節買月餅、禮盒或其他禮品送員工，是很常見的支出。
但第一次創業的負責人很容易有一個直覺：「既然是公司花的錢，而且發票也有打公司統編，裡面的5%營業稅應該就可以扣吧？」
答案是不一定。公司購買禮品贈送員工，屬於酬勞員工個人的貨物或勞務，依現行營業稅規定，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
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有公司統編的發票，不代表進項稅額一定可以扣
新公司開始整理帳務時，第一個需要建立的觀念，就是「取得合法憑證」與「進項稅額可以扣抵」並不是同一件事。
發票有填公司統一編號，可以證明交易與公司的關係，也是帳務整理的重要憑證；但申報營業稅時，仍然要進一步判斷這筆支出的性質。
依《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定，包括交際應酬以及酬勞員工個人的貨物或勞務等，其進項稅額都屬於不得扣抵的項目。
如果還不熟悉進項稅額、銷項稅額及營業稅的基本計算，可以先參考營業稅是什麼？
公司買中秋禮盒送員工，怎麼處理？
財政部北區國稅局新聞稿中，直接以公司購買中秋月餅禮盒贈送員工為例說明。
假設公司購買50盒月餅禮盒，取得統一發票：
- 未稅銷售額：50,000元
- 進項稅額：2,500元
- 含稅總額：52,500元
因為這批禮盒是用來餽贈員工，性質屬於酬勞員工的福利支出，因此發票上的2,500元進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
換句話說，問題不在於「有沒有拿發票」，而在於公司買這項貨物或勞務的用途。
不得扣營業稅，不等於這張發票不能報帳
這是實務上更容易混淆的地方。
「營業稅進項稅額不得扣抵」與「營所稅能不能列為公司費用」是不同層次的判斷。
員工福利支出如果確實是公司為員工所支付，帳務上仍應依支出的實際性質及相關所得稅規定處理；只是不能因為取得含有5%營業稅的發票，就把其中的進項稅額拿來抵公司的銷項稅額。
所以整理公司支出時，不應只把憑證分成「有統編」與「沒統編」，還要保留足以辨識交易內容與用途的資料。公司常見發票、收據及付款證明，可參考公司報帳需要哪些憑證？
還有哪些支出也可能不能扣進項稅額？
依現行營業稅法第19條，除了酬勞員工個人的貨物或勞務外，常見不得扣抵的項目還包括：
- 沒有依規定取得及保存合法憑證。
- 非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務。
- 交際應酬使用的貨物或勞務。
- 酬勞員工個人的貨物或勞務。
- 自用乘人小汽車。
因此，同樣是一張有公司統編的發票，買辦公用品、送客戶禮品、送員工禮品或購買自用乘人小汽車，營業稅處理方式可能完全不同。
新公司報帳，不要只問「這張發票能不能報」
第一次創業開始整理公司帳務時，與其把所有問題都簡化成「這張發票能不能報」，比較正確的做法是分成幾個步驟：
- 確認是不是公司的實際支出。先確認交易內容、付款對象及用途。
- 取得並保存正確憑證。發票、收據、付款紀錄等資料應能與實際交易相符。
- 判斷營業稅能不能扣抵。即使取得公司統編發票，仍要檢查是否屬於營業稅法第19條的不得扣抵項目。
- 再依支出性質做帳務及所得稅處理。不要把「進項稅額不能扣」直接等同於「整筆支出都不能列帳」。
公司開始有員工後，福利支出也要納入日常帳務
公司成立初期可能只有負責人一人，但開始聘僱員工後，薪資、勞健保、聚餐、節慶禮品及其他福利支出會陸續出現，帳務也會比剛設立時多一層判斷。
如果公司從成立後就有固定記帳流程，可以在整理憑證時直接把支出用途一起提供，讓營業稅與年度所得稅依不同規定處理，而不是只看發票有沒有公司統編。
剛成立公司需要銜接後續帳務，也可以參考公司設立與記帳報稅服務。
官方參考資料
公司剛成立，發票與報帳怎麼整理？